我们来介绍一下每一位在新西兰做生意的人都应该了解的两种税的类型：GST和Income Tax，这两种独立的税种大家一定要学会区分.
PART1 － GST 全称为Goods and Services Tax （商品服务税）
- GST是一项怎么样的税呢？
任何注册了GST的企业或自雇者都需要在自己原本的收费基础上额外增收15%，而在自己的支出上则可申请拿回15%。在每次申报GST的时候都需要把总收入和总支出告诉IRD并且将收集到的GST扣除可以抵扣的GST的差额按时付给IRD
- 什么样的人必须注册GST？
当你的营业额达到或预计达到一年6万纽币时，你就必须得注册GST了
- 我一年赚不到6万刀是不是就不能注册了呢？
并不是的哦，任何企业不管规模大小都有权利选择是否注册GST，大家可以参考以下注册GST后的优缺点来决定。
- 注册GST的优点：
- 很多支出成本都可以便宜15%，包括贷款买的公司车也可以在有贷款的情况下先将车全款的15%一次性claim回来，在公司发展的前期对于公司的现金流是很大的帮助（前提是你需要能够提供相应的发票且发票上明确了GST的金额）。
- 尤其是商品出口类的生意，就更应该考虑注册GST了。因为所有新西兰本地采购的费用都可以claim 15%，而销售给海外用户的收入则不需要缴纳GST，新西兰政府以此来鼓励大家将新西兰本地的产品销往海外。
- 注册GST的缺点：
- 增加了合规成本和会计费用上的支出
- 如果你的客户只是个没有注册GST的普通人，这就意味着当他选择你的服务或产品时他需要多付15%，那么他就很有可能为了省钱选择另一家没有额外增收15%的公司
- 虽然绝大多数的费用都是可以claim GST的，但还有些像是员工工资、贷款本金及贷款利息、民宅租金或进口商品等并不含GST，所以不能claim 15% GST
- 注册GST时我该选多久file一次呢？
IRD规定当你一年的营业额
- 低于50万时，可以任意选择monthly、2-monthly或6-monthly file GST
- 低于2400万时，可以选择monthly或2-monthly file GST
- 已经达到或预计达到2400万时，GST必须monthly file
大多数的小企业都是2-monthly或6-monthly，因为付税的时候一旦错过截止日期则会产生不必要的罚款。
PACC在这里还是建议大家最好开一个GST saving account，每个月及时留出一小部分的钱（一开始建议存营业额的20%，后期可根据情况自己调整）避免发生手上现金流不够充裕的窘境。
- Payment Basis 和 Invoice Basis又是什么？
这里牵扯到一个时间截点的问题，一般给客户开具发票时都会给客户几天的期限让客户付钱，那开发票的日期和收到钱的日期就会产生一个时间差。
选择Payment basis就代表你需要把当期所收到的钱加起来算作营业额；而Invoice basis则代表需要把当期所开出去的所有发票的总额加起来算作营业额，不管这个钱你是否及时收到。（还有一类叫做Hybrid basis就是两种basis的结合，很麻烦不建议选择）
大多数小企业选择的都是payment basis，这样可以避免客户钱都还没付却要自掏腰包预先支出15%付给IRD的尴尬，以此对现金流有所帮助。
- GST的计算原理是什么呢？
- 首先算出当期的营业额总额，g. $50,000，我们将这个数字乘以3除以23，反向推算得到$6521.74
- 然后算出当期所有可以claim GST的总支出，g. $20,000，同样将这个数字乘以3除以23，反向推算得到$2608.70
- 将两个数字相减$6521.74-$2608= $3913.04，这就是你当期需要交给IRD的金额了
由于计算GST时并不涉及到像是工资、资产折旧、还贷等不含GST的支出，所以不论这些支出有多少都不会影响到你需缴的GST的金额，那么很有可能出现你的business在一个财政年中并不盈利但仍然需要缴纳GST的情况。
GST filing的时候要做些什么呢？
有两件事情需要跟IRD打交道，一是需要把GST return的表格按时交给IRD，二是需要按时把钱付给IRD。
PACC会负责提醒客户提供相关资料，然后在规定时间内将GST return做好。经您同意后file给IRD，并告知您所需缴纳的GST金额和截止日期。
通常来讲，GST的截止日期都是次月的28日。例如9月份的GST就会在10月28日截止。但有两个特殊月份由于公共假日太多于是IRD会放宽期限：3月份的GST会在5月7日截止，以及11月份的GST会在次年的1月15日截止。
- 我需要留存什么证据吗？
- IRD规定所有的收据和发票都需保留至少7年以上。
- 涉及到海关的发票需要在PACC做GST的时候交给我们
- 任何价值1000刀以上的办公设备、器材或购车发票都需要在PACC做GST时候交给我们
- GST资料清单checklist
- 现金记账本 Cash Book
- 里程记录簿 Log Book
- 银行流水格式 Bank Statement
- 超过$1000的发票收据 Invoices／Receipts
- 大型资产书面交易文件 Sales & Purchase Agreement
- 海关单 Custom Certificate
小赵在本地销售服装， 他的供应商来自中国和新西兰，于是他打算开一家公司来推广他的服装生意，让我们来看看小赵在创业初期是如何打理好他的税务问题的。
- 是否注册GST
首先，小赵登陆了Companies Office网站为自己的小生意注册了一家公司并取名 “All About Fashion Limited”。在注册公司的过程中，小赵被问到了是否希望公司注册GST。小赵推算了一下，虽然第一年的营业额到不了六万刀所以IRD并不强求他注册GST，但是如果可以将生意运作过程中产生的支出都claim 15% GST回来似乎也不错。于是小赵选择了注册GST。
- GST filing frequency 多久file一次GST为好呢
由于小赵生意刚起步，营业额远低于50万，小赵可以为公司选择每个月、每两个月或每六个月file一次GST。
小赵想了一下，如果选每个月file的话那么一年就要file 12次，这12个月中一旦哪个月晚file或者晚交钱就要被IRD收取罚金，于是小赵选择了合规成本最低的每六个月file一次GST，这样小赵一年只需要file两次GST，被收取罚金的可能性也大大降低。
- 该选择什么basis
小赵认为在创业初期健康的现金流很重要，于是决定选择payment basis，这样只有当他收到客户付的款了之后他才需要将其中的15%还给IRD。
- 创建公司的银行账号
小赵去了家附近的ANZ开了个公司账号给All About Fashion Ltd，那么小赵以后每天进账的sales和生意上的支出都将会在银行流水中体现出来。如果偶尔有现金收入，小赵也需要定期存到这个账号中。
在完成GST和公司的注册流程后，小赵正式开始了他的创业之路。很快到了第一次file GST的时候，小赵从银行下载了所有GST时间段的银行流水。
从银行流水中我们可以看到小赵的交易类型大致分为以下类型：
| 交易金额 | 说明 | GST |
| +$50,000 | 小赵从自己私人账户打给公司的初始资金，这会被视作公司向小赵借的钱，不算作收入不需要交税 | 0 |
| -$1,000 | 小赵以公司名义买了辆价值为$50,000的车用于生意，交了$1,000作为订金，余下的钱会每个月还贷
虽然小赵目前实际只付了$1,000但是他却可以直接claim车子全款的15%，即$50,000×3/23=$6,521.74 |
-$6,521.74 |
| -$3,000 | 小赵还的车贷（包括本金和利息）
任何贷款或还贷的利息都不含GST |
0 |
| -$522 | 小赵公司车所产生的油费，只要这辆车满足一定条件则可以claim这辆车产生的所有费用，即$522×3/23=$68.09 | -$68.09 |
| -$5,800 | 新西兰本地采购的服装
$5,800×3/23=$726.52 |
-$726.52 |
| -$4,000 | 从海外买的服装，进口商品通常都没有GST，所以这一项的GST为零 | 0 |
| -$389 | 买服装的海关关税，请妥善管理海关单，实际能claim的GST要根据具体海关单上的GST为准。这边假设海关收取了$500的GST | 假设为$500 |
| -$2,300 | 广告费，$2,300×3/23=$300 | -$300 |
| -$2,899 | 工作电脑，$2,899×3/23=$378.13 | -$378.13 |
| -$9,200 | 商铺租金。需要提醒的是通常商铺的租金是有GST的，而如果租的是民宅则没有GST。$9,200×3/23=$1,200 | -$1,200 |
| -$682 | 请客户吃饭。Entertainment通常只能有50%是可抵扣的，所以$682×50%x3/23=$44.48 | -$44.48 |
| +$11,500 | 在此GST period期间的收入，$11,500×3/23=$1,500 | $1,500 |
综上所述所需缴纳的GST为
$1,500-$6,521.74-$68.09-$726.52-$300-$378.13-$1,200-$44.48=-$7,738.96再加海关提前收取的GST $500，总共退 $8,238.96, 这代表的是小赵当期可以从IRD拿回的GST退款总共又$8,238.96。
只要小赵在规定时间内将GST file给IRD，IRD就会将这笔退款打到小赵事先在IRD预留的银行账户里（一般在14个working days内会退回，但会应情况有所不同）。
备注：以上信息仅供大家参考，具体情况请咨询PACC注册会计师。
